Emeryt, który zakończył karierę zawodową w ciągu roku, może skorzystać z ulgi podatkowej dla seniorów w swoim rocznym zeznaniu podatkowym, co potwierdza urząd skarbowy. Termin płatności był istotny. Ta interpretacja wyjaśnia niepewność dotyczącą opodatkowania odprawy emerytalnej i ekwiwalentu urlopowego.
Wniosek o indywidualną interpretację złożyła podatniczka, która zakończyła stosunek pracy i przeszła na emeryturę w 2024 r. Pracodawca wypłacił jej odprawę emerytalną wraz z rekompensatą za niewykorzystane dni urlopu w łącznej kwocie 49 479,40 zł. Pracodawca pobrał od tej kwoty podatek dochodowy w wysokości 6 264 zł, uznając ją za podlegającą opodatkowaniu. Podatniczka zamierzała jednak skorzystać z tzw. ulgi dla pracujących seniorów , określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która umożliwia zwolnienie z podatku dochodowego dochodów ze stosunku pracy do 85 528 zł rocznie. Kluczowym pytaniem było, czy odprawa i jej ekwiwalent mogą być zaliczone do przychodów kwalifikujących się do tego zwolnienia.
Ulga dla seniorów i termin wypłaty emerytury
Podatniczka odnotowała, że w czerwcu 2020 r. skończyła 60 lat. W 2024 r. osiągnęła dochód z pracy, który obejmował zasiłki chorobowe w styczniu i lutym (po 5754,53 zł), wynagrodzenie za urlop w marcu (14 301,40 zł) oraz odprawę emerytalną (35 178 zł). Dodatkowo otrzymała zasiłek chorobowy w marcu (4826,38 zł).
Zobacz takżeWypełnij PIT online i uzyskaj maksymalny zwrot podatku za 2024 rok.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych zatwierdził jej emeryturę decyzją z dnia 12 marca 2024 r. ze skutkiem od 1 lutego 2024 r., chociaż pierwszą wypłatę emerytury otrzymała dopiero 18 marca 2024 r. W międzyczasie odprawa i ekwiwalent zostały wypłacone 7 marca 2024 r., czyli przed otrzymaniem przez nią emerytury .
W tym przypadku moment wypłaty różnych świadczeń i wynagrodzeń był krytyczny. Urząd skarbowy ustalił, że ponieważ podatnik nie otrzymał jeszcze oficjalnie emerytury w tym czasie, odprawa i ekwiwalent
